Pactos, acuerdos y consensos fiscales. Impacto en la reconfiguración de la tributación subnacional.

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dc.citation.titleResumen Ampliado Jornadas Anuales "Investigaciones en la Facultad" de Ciencias Económicas y Estadística de la U.N.R.
dc.citation.volume1-6
dc.creatorBeren, Teresa Juana
dc.creatorMaldonado, Lucrecia
dc.date.accessioned2024-02-26T15:19:04Z
dc.date.available2024-02-26T15:19:04Z
dc.date.issued2023-09-18
dc.description.abstractEntre 1992 y 2021, en Argentina se firmaron 11 pactos fiscales, bajo diferentes denominaciones. Han tenido como finalidad abordar las problemáticas surgidas en la relación fiscal entre la Nación y las provincias. En la mayoría de estos acuerdos se hace mención a la necesidad y el compromiso de aprobar una nueva Ley de Coparticipación Federal, un objetivo que hasta la fecha no se ha alcanzado. En palabras de la Corte Suprema de Justicia de la Nación constituyen manifestaciones positivas del llamado federalismo de concertación, inspirado en la búsqueda de un régimen concurrente en el cual las potestades provinciales y nacionales se unen en el objetivo superior de lograr una política uniforme en beneficio de los intereses del Estado Nacional y de las provincias (Fallos: 322:1781). Este proyecto profundiza el estudio de los acuerdos celebrados en el período 2018-2022, conocidos como Consenso fiscal 2017, 2018, 2019, 2020 y 2021. En todos estos pactos, los compromisos relacionados con cuestiones tributarias se centran en temas de administración tributaria y legislación fiscal. A nivel nacional, se asumieron compromisos de modificar impuestos con el propósito de mejorar la masa coparticipable con las provincias. Estos cambios se proponen, luego de transitar un período de gran litigiosidad entre las distintas jurisdicciones, y se promulgaron de acuerdo a los términos acordados. A nivel sub-nacional, al igual que en los pactos fiscales anteriores, el objetivo principal es modificar el impuesto sobre los ingresos brutos, un tributo significativo en términos recaudatorio, indirecto, plurifásico y considerado distorsivo por vasta doctrina. El Consenso fiscal 2017 busca lograr una disminución generalizada de alícuotas en un período de varios años, objetivo que fue postergado en acuerdos posteriores. El Consenso fiscal 2021 vigente, ya no contempla una disminución de alícuotas, sino que establece tasas máximas por actividad. Además, pretende imponer una conceptualización uniforme de hecho imponible en todas las jurisdicciones, lo cual excede lo dispuesto por la Constitución Nacional y la ley de Coparticipación Federal de Impuestos En el impuesto de sellos, se producen avances importantes en la propuesta de reducciones paulatinas de alícuotas, pero el Consenso fiscal 2021 abandona el compromiso de eliminación de este tributo y regula diferentes alícuotas máximas. En el caso de los tributos provinciales directos como el impuesto inmobiliario y el impuesto a las patentes de automotores, las diferentes versiones del consenso fiscal buscan fortalecerlos, pero en el caso del impuesto inmobiliario, cediendo cierto grado de control al gobierno federal mediante los criterios de valoración del tributo. A lo largo de los años se observa una evolución gradual en el precepto constitucional definido como base del sistema federal y que dispone que las provincias conservan todo el poder no delegado por la Constitución al gobierno federal. La validación de los pactos, acuerdos y consensos fiscales constituye evidencia de esta evolución. Asimismo, no se aprecia una convicción sólida por parte de las provincias en cuanto a la necesidad de modificar el impuesto sobre los ingresos brutos. Desde la década del 90 se plantea de manera recurrente, aunque en ocasiones de forma contradictoria, la importancia de modificar este impuesto debido a sus características estructurales. A la fecha, no se han logrado cambios relevantes; su recaudación aumenta en importancia, llegando a representar el 75% de los ingresos tributarios de recaudación propia en las provincias.
dc.description.abstractBetween 1992 and 2021, Argentina signed 11 fiscal pacts under different names. Their primary purpose has been to address the issues arising from the fiscal relationship between the Nation and the provinces. In most of these agreements, there is a mention of the necessity and commitment to approve a new Federal Coparticipation Law, an objective that has not been achieved to date. In the words of the Supreme Court of the Nation, they constitute positive manifestations of the socalled conciliation federalism, inspired by the pursuit of a concurrent regime in which provincial and national powers unite in the higher goal of achieving uniform policies for the benefit of the National State and the provinces (Judgments: 322:1781). This project delves into the study of the agreements concluded between 2018-2022, known as the Fiscal Consensus of 2017, 2018, 2019, 2020, and 2021. In all these pacts, commitments related to tax matters focus on tax administration and fiscal legislation. At the national level, commitments were made to modify taxes with the purpose of enhancing the revenue share with the provinces. These changes are proposed after a period of great litigation between the different jurisdictions and were enacted according to the agreed terms. At the subnational level, similar to previous fiscal pacts, the primary objective is to amend the Gross Income Tax, a significant revenue, indirect, multi-stage tax, and widely considered distortionary. The Fiscal Consensus of 2017 seeks to achieve a generalized reduction in tax rates over several years, a goal that was postponed in subsequent agreements. The current Fiscal Consensus of 2021 no longer includes a reduction in tax rates but establishes maximum rates by activity. Moreover, it aims to impose a uniform conceptualization of the taxable event in all jurisdictions, which goes beyond what is stipulated in the National Constitution and the Federal Coparticipation Law. In the case of stamp duties, there have been significant advances in the proposal for gradual reductions in tax rates, but the Fiscal Consensus of 2021 abandons the commitment to eliminate this tax and regulates different maximum rates. For direct provincial taxes, such as property tax and vehicle registration tax, different versions of the fiscal consensus aim to strengthen them, but in the case of property tax, yielding some degree of control to the federal government through the tax valuation criteria. Over the years, there has been a gradual evolution in the constitutional precept defined as the basis of the federal system, which states that the provinces retain all powers not delegated by the Constitution to the federal government. The validation of fiscal pacts, agreements, and consensus is evidence of this evolution. Furthermore, there is no strong conviction on the part of the provinces regarding the need to amend the Gross Income Tax. Since the 1990s, the importance of amending this tax due to its structural characteristics has been recurrently and sometimes contradictorily emphasized. To date, no significant changes have been achieved, and its revenue has gained importance, representing up to 75% of the provinces' own tax revenue.
dc.description.filBeren, Teresa Juana. Universidad Nacional de Rosario. Facultad de Ciencias Económicas y Estadística. Argentina.
dc.description.filMaldonado, Lucrecia. Universidad Nacional de Rosario. Facultad de Ciencias Económicas y Estadística. Argentina.
dc.identifier.issn2718-6636
dc.identifier.urihttps://hdl.handle.net/2133/26723
dc.language.isoes
dc.publisherSecretaría de Ciencia y Tecnología. Facultad de Ciencias Económicas y Estadística. UNR
dc.relation.publisherversionhttps://www.fcecon.unr.edu.ar/seccion/investigacion/jornadas-de-investigacion
dc.rightsopenAccess
dc.rights.holderUniversidad Nacional de Rosario
dc.rights.textAttribution-NonCommercial-NoDerivs 2.5 Argentinaen
dc.rights.urihttp://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/2.5/ar/
dc.subjectTributación sub-nacional
dc.subjectFederalismo fiscal
dc.subjectCoordinación fiscal
dc.subjectSubnational taxation
dc.subjectFiscal federalism
dc.subjectFiscal coordination
dc.titlePactos, acuerdos y consensos fiscales. Impacto en la reconfiguración de la tributación subnacional.
dc.typearticulo
dc.type.versionpublishedVersion
lom.educational.contextgrado
lom.educational.difficultysencillo
lom.educational.interactivityactiva
lom.educational.typicalAgeRangeadultos

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