Impacto de la factura apócrifa y consecuencias tributarias de su utilización

Abstract

Las actividades comerciales, industriales y de servicios desarrolladas en el país se encuentran alcanzadas principalmente por el Impuesto a las Ganancias y el IVA. La utilización de factura apócrifa persigue como fin la reducción de las bases imponibles y, en consecuencia, la disminución del monto de los tributos a ingresar, mediante la generación de créditos fiscales en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o la inclusión de gastos deducibles en el Impuesto a las Ganancias (IG), motivo por el cual se ha convertido en uno de los principales desafíos para las administraciones tributarias, ya que impacta negativamente tanto la recaudación fiscal como en la detección y prevención de actividades ilícitas. Con el fin de optimizar el control fiscal y detectar operaciones no declaradas se han desarrollado diversos mecanismos de prevención. Por su parte, el Fisco concentrara sus esfuerzos en la detección de proveedores no confiables, lo que permite identificar el uso de documentación formalmente válida que no respalda operaciones reales ni efectivamente concretadas. La presencia acreditada de estos comprobantes puede motivar alguno o todos los efectos tributarios siguientes: la impugnación del gasto o costo computado en el impuesto a las ganancias; la aplicación del impuesto a las salidas no documentadas; la impugnación del crédito fiscal computado en el IVA; pérdida de los importes ingresados a cuenta de retenciones de IVA y/o Impuesto a las Ganancias; Aplicación de Sanciones en sede administrativa y penal. El objetivo del presente trabajo es analizar el impacto que genera la utilización de la factura apócrifa en Argentina, definiendo su alcance y describiendo los tipos de simulación existentes, las acciones del Fisco para facilitar su detección y combatir su utilización, así como también los efectos tributarios que puede generar la utilización de este tipo de comprobantes.