Cuestiones particulares de implementación de las NIIF: Propiedades de inversión e impuesto diferido

Resumen

La aplicación obligatoria de las NIIF en la preparación de estados financieros de las entidades incluidas en el régimen de oferta pública ya sea por su capital o por sus obligaciones negociables ha generado cambios en los criterios de reconocimiento, medición y exposición de los activos y pasivos. En este trabajo se analizan el tratamiento contable previsto por las normas nacionales y las normas internacionales para las Propiedades de Inversión y la con-tabilización del impuesto a las ganancias. El análisis comparativo muestra como principal diferencia el criterio de medición a valor neto de realización previsto en la norma local frente al valor razonable previsto en las NIIF, ya que en el primer caso se trata de un valor específico de la entidad mientras que en el segundo caso de un valor de mercado. Con respecto a la contabilización del impuesto a las ganancias las principales diferencias con encontradas en el análisis comparativo se refirieron a: las diferencias temporarias, la base fiscal, la tasa de impuesto aplicable a las diferencias temporarias, tratamiento fiscal en función del destino del bien, tasa del impuesto en función de las ganancias no distribuibles y estados financieros consolidados.
The mandatory application of IFRS for financial statements of listed companies either by their equity or by their debt securities, produced changes for recognition, measurement and dis-closure of assets and liabilities. This paper analyzes the accounting treatment provided by national accounting standards (Local GAAP) and international accounting standards (IFRS) for Investment Properties and the accounting of income tax. The comparative analysis shows the main difference between Local GAAP measurement criteria by net realizable value and IFRS measurement criteria by fair value, since in the first case it is a specific value of the entity, while in the second it is market value. Regarding the accounting of income tax, the main findings in the comparative analysis are: temporary differences, tax base, tax rate applicable to temporary differences, tax treatment based on the destination of the asset, Tax rate based on non-distributable earnings and con-solidated financial statements.

Descripción

Palabras clave

Propiedades de inversión, Valor razonable, Impuesto diferido

Citación